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Acompanhamento tributário das contas contábeis - Aplicações Financeiras


22 de dezembro de 2008


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APLICAÇÕES FINANCEIRAS

a) RENDA FIXA

Os rendimentos das aplicações financeiras de Renda Fixa devem ser apropriados até 31/12, pois seus rendimentos são considerados líquidos e certos.

Esses rendimentos devem ser apropriados “pro-rata tempore“, segundo o regime de competência, ou seja, conforme o número de dias até a data do término do Balanço.Um exemplo é juros pré-fixados (CDB), com vencimento em 28.01.2003. Se o CDB foi aplicado em 29.12.2002, somente 2/30 da receita deve ser apropriada ao resultado de 2.002.

Exemplo:

Aplicação CDB em 29/12/2002, no valor de R$ 1.000.000,00, a ser resgatável em 28/01/2003, pelo valor de R$ 1.030.000,00.

 

Data

Conta Contábil

Histórico

Débito

Crédito

 

 

 

 

 

Contabilização  dos Rendimentos em 31/12/2002

 

 

31/12/x2

Aplicação CDB- Ativo Circulante     

Valor rendimentos aplic. CDB ref a 02 dias

 

2.000,00

 

31/12/x2

Rendimento Aplic.

Financ- Resultado

Valor rendimentos aplic. CDB ref a 02 dias

 

 

 

2.000,00

 

 

 

Contabilização  dos Rendimentos em 28/01/2003

 

 

28/01/x3

Aplicação CDB- Ativo Circulante

Valor rendimentos aplic. CDB ref a 28 dias

 

28.000,00

 

28/01/x3

Rendimento Aplic.

Financ- Resultado

Valor rendimentos aplic. CDB ref a 28 dias

 

 

28.000,00

 


b) RENDA VARIÁVEL

Já os rendimentos de aplicações financeiras de renda variável (atreladas à Bolsa, ao Ouro, ao Dólar, etc.) devem ser registrados na data do respectivo resgate, por serem aplicações de risco, sendo que seu rendimento não é garantido e nem considerado nem líquido ou certo na data do encerramento do Balanço, pois a qualquer momento pode ocorrer desvalorização da aplicação em função da indexação a um título de rendimento variável, podendo mensurar o rendimento apenas por ocasião do resgate.

Exemplo:

- Aplicação em Fundos de Investimentos indexados à variação da Bolsa de Valores, Dólar e Ouro.

- Aplicação em Fundos de Investimentos administrados pelos Bancos, na qual a empresa corre risco. Hoje em dia, praticamente todas as aplicações em fundos de investimentos não têm garantido os seus rendimentos, o cliente participa do risco, para isso basta ler o termo de compromisso de adesão da aplicação Financeira.

O registro contábil de um rendimento incerto fere o Princípio Contábil do Conservadorismo, pois a empresa registrando tal valor estará avaliando a maior seus ativos sem que se tenha certeza da sua realização. Outro efeito tributário negativo é o de que a empresa apropriaria o suposto rendimento num período sem o aproveitamento do IRRF, o qual é retido por ocasião do resgate.
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Esta apresentação reflete a opinião pessoal do autor sobre o tema, podendo não refletir a posição oficial do Portal Educação.

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